Sıkça Sorulan Sorular

Bu istisna, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesince düzenlenmiştir. İstisnadan faydalanmanın şartları şunlardır:
1. Taşınmazların en az iki tam yıl süreyle aktifte bulundurulması.
2. Satış kazancının istisnadan yararlanan kısmının, satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulması.
3. Satış bedelinin, satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi.
4. Fon hesabında tutulan kazançların işletmeden çekilmemesi.
5. Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ile uğraşılmaması.

Sadece Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ile kamu yararına çalışan derneklerce işletilen rehabilitasyon merkezlerinden elde edilen kazançlar faaliyete geçilen dönemden itibaren beş yıl kurumlar vergisinden istisnadır. Şirketler tarafından işletilen rehabilitasyon merkezleri için bu istisna öngörülmemiştir.

Ödenen tazminatların gider olarak indirim konusu yapılabilmesi için; işle ilgili olması, sözleşmeye, ilama veya kanun emrine istinaden ödenmesi ve söz konusu zararın teşebbüs sahibinin kusurundan doğmamış olması gerekmektedir. Mukavelename, ilam veya kanun emri olmaksızın ödenen tazminatların gider yazılması mümkün değildir. Bu yüzden rızaen yapılan protokole göre ödenen tazminat tutarının indirim konusu yapılması mümkün değildir.

Gelir Vergisi Kanununun 44. maddesine göre, inşaat ve onarma işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih; diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilir.

3065 sayılı Kanunun (17/4-r) maddesi uyarınca, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı KDV’den müstesnadır. Ancak taşınmaz ticaretiyle uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları taşınmazların satışı istisna kapsamı dışındadır.

Şirket ortağının aracının kiralanması durumunda (şirket ortağının gerçek usulde KDV mükellefiyeti yoksa) şirketin, kira bedeli üzerinden %20 oranında KDV yi sorumlu sıfatıyla iki nolu KDV beyannamesi ile beyan edip ödemesi ve ayrıca %20 oranında gelir vergisi stopajı yapması zorunludur.

Otobüs, midibüs ve minibüs gibi ticari araçların teslimi %20 oranında KDV’ye tabidir. Binek otomobillerinin tesliminde ise; eğer alımda KDV indirim hakkı kullanılamamışsa %1, kullanılmışsa %20 (güncel oranlar dikkate alınmalıdır) KDV uygulanır.

Satıcılar işlemlerinin düzeltilmesi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu düzenler ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura belgesini geri alırlar. Gider makbuzunda iade edilen malın KDV’si satış bedelinden ayrı gösterilir ve bu miktar indirim konusu yapılarak işlem düzeltilir.

İhraç kaydıyla teslim yapabilmek için satıcının imalatçı vasfına haiz olması gerekir. İmalatçı olmak için; Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine sahip olması, ilgili meslek odasına kayıtlı bulunması ve üretim kapasitesine sahip olması gerekmektedir.

KDV Kanununun 30/b maddesine göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya işletilmesi olanlar (rent-a-car, taksi vb.) hariç olmak üzere, binek otomobillerinin alımında ödenen KDV indirim konusu yapılamaz, maliyet veya gider olarak dikkate alınır.

Transfer fiyatlandırması, ilişkili kişiler arasında yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya bedeli ifade eder. İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde uygulanan fiyatın, emsallere (piyasa koşullarına) uygun olması gerekmektedir.

Kurumların, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunmaları durumunda, kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır ve bu tutar kurum kazancına eklenir.